נישואין לאזרח ארה״ב: דיווח על הכנסה עולמית וזיכוי מס זר
הבחירה להתייחס לבן זוג זר כתושב ארצות הברית לצורכי מס נעשית באמצעות הגשת דוח משותף בטופס 1040 וצירוף הצהרה חתומה של שני בני הזוג. בשנת הבחירה יש לדווח בדוח על ההכנסה העולמית של שניהם, והבחירה אינה מעניקה לבן הזוג מעמד הגירה או אזרחות אמריקאית. לכן, כשבוחנים את השלכות המס של נישואין לאזרח ארה"ב, חשוב להבין שהבחירה עשויה להשפיע גם על הדיווח על הכנסות ונכסים מחוץ לארצות הברית.
ההתלבטות בין הגשה משותפת לנפרדת מובנת: הגשה משותפת עשויה לפשט את הדיווח, אך מחייבת להביא בחשבון את ההכנסות העולמיות של שני בני הזוג. הגשה נפרדת עשויה להתאים כאשר לא בוחרים להתייחס לבן הזוג הזר כתושב לצורכי מס. גם מס ששולם במדינה אחרת אינו מקנה אוטומטית זיכוי אמריקאי מלא בסכום זהה, שכן הזיכוי כפוף לכללים החלים עליו.
במאמר נסביר כיצד בוחרים את מעמד התושבות, מה המשמעות של דיווח על הכנסה עולמית ואילו שיקולים כדאי להביא בחשבון כשמשווים בין הגשה משותפת לנפרדת. כך תוכלו להבין את השלכות המס האפשריות ולבחון איזה דיווח מתאים למצבכם כזוג המתגורר בישראל או מחוצה לה.
תוכן העניינים
בחירה להתייחס לבן או בת הזוג כתושבי ארצות הברית
נישואין לאזרח ארצות הברית אינם הופכים כשלעצמם בן זוג זר לתושב ארצות הברית לצורכי מס. בני הזוג יכולים לבחור להתייחס לבן הזוג הזר כתושב לצורכי מס הכנסה. בשנת הבחירה הראשונה הם מגישים דוח משותף בטופס 1040 ומצרפים הצהרה חתומה של שניהם. בחירה זו נוגעת לדיווח המס בלבד, ואינה מקנה לבן הזוג מעמד הגירה או אזרחות אמריקאית.
המשמעות המרכזית היא הרחבת הדיווח: בשנת הבחירה יש לכלול בדוח המשותף את ההכנסה העולמית של שני בני הזוג, לרבות הכנסות שהתקבלו מחוץ לארצות הברית. למשל, אם בן הזוג הזר מתגורר בישראל ומקבל שם שכר או הכנסה אחרת, גם הכנסה זו נכללת בדיווח האמריקאי במסגרת הבחירה. לפי רשות המסים האמריקאית, כל אחד מבני הזוג מדווח על מלוא הכנסתו העולמית בשנת הבחירה ובשנים שלאחריה, כל עוד הבחירה לא הסתיימה או הושעתה.
אם לבן הזוג הזר אין מספר ביטוח לאומי אמריקאי, ניתן להגיש בקשה למספר זיהוי לצורכי מס, המכונה מספר זיהוי אישי לנישום. הבקשה מוגשת בדרך כלל בטופס W-7 המצורף לדוח המשותף, יחד עם מסמכי זהות מקוריים או העתקים שאושרו בידי הגוף המנפיק. הטיפול במספר הזיהוי הוא חלק מההיערכות להגשת הדוח, ולכן יש להביא בחשבון את מסמכי הזיהוי ואת אופן צירופם.
במקרים מסוימים ניתן לבחור בתושבות גם עבור שנת מס קודמת באמצעות דוח מתוקן משותף בטופס 1040-X. את הדוח מגישים בתוך שלוש שנים ממועד הגשת הדוח המקורי או בתוך שנתיים מתשלום המס, לפי המאוחר. הבחירה לשנה קודמת עשויה לכלול גם דיווח על הכנסות עולמיות שהתקבלו באותה שנה, ולכן יש לבחון את ההכנסות של שני בני הזוג ואת הדוחות שכבר הוגשו.
בנוסף לדוח ההכנסה, יש להפריד בין חובת דיווח על הכנסה לבין דיווח על חשבונות זרים. לפי רשת אכיפת הפשעים הפיננסיים (Financial Crimes Enforcement Network, FinCEN), אדם אמריקאי חייב להגיש FBAR אם הערך המצטבר של חשבונותיו הפיננסיים הזרים עולה על 10,000 דולר בשלב כלשהו במהלך השנה הקלנדרית. בן זוג זר עשוי גם להידרש להגיש דוח נפרד בטופס 1040-NR, אם יש לו הכנסה אמריקאית או סיבת הגשה אחרת כתושב חוץ.
ביטול או סיום בחירת תושבות של בן הזוג
הבחירה להתייחס לבן זוג זר כתושב ארצות הברית לצורכי מס אינה חייבת להישאר בתוקף ללא הגבלת זמן. כל אחד מבני הזוג רשאי לבטל אותה באמצעות הודעה חתומה, עד למועד הגשת הדוח לאותה שנת מס, לרבות הארכות. לכן חשוב לציין לאיזו שנת מס מתייחסת ההודעה ולשמור עותק חתום ברישומי בני הזוג. אם ההחלטה משתנה סמוך להגשת הדוח, תיעוד התאריך והמסמכים יסייע למנוע בלבול לגבי השנה המדווחת.
חשוב להבחין בין ביטול ביוזמת אחד מבני הזוג לבין סיום הבחירה בעקבות שינוי במצב הזוגי. אם בני הזוג מתגרשים או נפרדים משפטית, הבחירה מסתיימת בדרך כלל מתחילת שנת הגירושין או הפרידה המשפטית. לדוגמה, אם הפרידה המשפטית מתרחשת במהלך שנת מס, הסיום עשוי לחול מתחילת אותה שנה ולא רק ממועד הפרידה. פרט זה עשוי להשפיע על אופן בחינת הדיווחים לאותה שנה.
כדי לנהל את השינוי, רשמו את שנת המס, את מועד הגשת הדוח ואת האירוע המשפחתי הרלוונטי. במקרה של ביטול, ודאו שההודעה חתומה בידי בן הזוג המבקש לבטל ונשלחה עד למועד הגשת הדוח, כולל הארכה. במקרה של גירושין או פרידה משפטית, שמרו את המסמכים המתאימים לצד מסמכי המס. כך תוכלו להבחין בין ביטול יזום לבין סיום הנובע ממצבם המשפטי של בני הזוג.
השינוי מחייב לבחון את הדיווח לשנה הרלוונטית ואת הדיווחים לשנים שלאחריה. אם הבחירה מסתיימת, אל תניחו שהדיווח ימשיך להתנהל באותו אופן כמו בתקופת הבחירה. למשל, זוג שהתייחס לבן הזוג הזר כתושב לצורכי מס ולאחר מכן התגרש, צריך לבחון בנפרד את שנת הגירושין ואת מעמד הדיווח בהמשך. בחינת ההכנסות, מעמד התושבות ומועד השינוי מסייעת להפריד בין תקופות הדיווח ולזהות את המסמכים הדרושים. תיאום בין תיעוד ההחלטה לדוח של השנה הרלוונטית יסייע לשמור על רישומים ברורים ועקביים.
דיווח על הכנסה עולמית וזיכוי מס זר
בדוח אמריקאי הכולל הכנסות מחוץ לארצות הברית, חשוב למיין כל הכנסה לפי מקורה ולפי בן הזוג שקיבל אותה. הכנסה מעבודה, משכירות, מריבית או ממקור אחר עשויה להופיע במסמכים שונים, לכן שמרו אסמכתה ברורה לכל פריט. ההפרדה מסייעת לקשר בין הדיווח למסמכים התומכים בו ולזהות הכנסה שנרשמה בטעות על שם בן הזוג הלא נכון.
מס ששולם במדינה אחרת אינו מקנה אוטומטית זיכוי מס אמריקאי מלא באותו סכום. הזיכוי כפוף לכללי זיכוי המס הזר, ולכן יש לבחון את המס ששולם ביחס להכנסה הרלוונטית. לדוגמה, סכום המס ששולם בישראל אינו קובע לבדו מה יהיה הזיכוי בדוח האמריקאי. שמרו תיעוד המראה לאיזו הכנסה מתייחס התשלום ומי מבני הזוג נשא בו.
לצורך הכנת הדוח, ארגנו את המסמכים לפי שנת המס ולפי סוג ההכנסה. ודאו שאפשר להתאים אישורי שכר, מסמכי הכנסה משכירות ואסמכתאות לתשלומי מס זה לזה. אם מסמך אחד מציג סכום ברוטו ואחר סכום לאחר ניכוי, שמרו את שניהם כדי להבין את ההבדל ולא להסתמך על נתון חלקי.
גם מטבע הדיווח דורש עקביות. שמרו את הסכומים המקוריים ואת המסמכים שבהם הם מופיעים, לצד רישום ברור של הסכומים ששימשו להכנת הדוח. כך תוכלו לעקוב אחר אופן המרת הנתונים והצגתם, ולבדוק התאמות בין מסמכים ממדינות שונות. אל תאחדו את הכנסות בני הזוג לפני שברור למי כל הכנסה שייכת.
לפני הגשת הדוח, השוו את סיכום ההכנסות והמסים לאסמכתאות ובדקו שכל מקור הכנסה מופיע פעם אחת בלבד. אם תיקון או עדכון של המס ששולם בישראל משנה את הנתונים, עדכנו גם את רישום המס ששימש לבחינת הזיכוי. תיעוד מסודר מבהיר את הקשר בין ההכנסה, המס הזר והזיכוי המבוקש, ומסייע לשמור על דיווח עקבי בין השנים.
בעת בחינת זיכוי, הפרידו בין עצם תשלום המס במדינה אחרת לבין סכום הזיכוי שאפשר לבקש בדוח האמריקאי. אין להסיק מהסכום ששולם לבדו שהזיכוי יהיה זהה לו. יש לבחון את הבקשה בהתאם לכללי זיכוי המס הזר, וכך לשמור על ההבחנה בין תיעוד התשלום לבין קביעת הזיכוי המבוקש.
בעת ריכוז הנתונים, הציגו את המס הזר כאסמכתה לתשלום ולא כקביעה מראש של סכום הזיכוי. בחינת הזיכוי בנפרד, בהתאם לכללים החלים, מסייעת למנוע הצגה של תשלום המס כאילו הוא עצמו סכום הזיכוי. חשוב שהדוח ומסמכי העבודה ישקפו את ההבחנה הזאת.
השוואה בין הגשה משותפת להגשה נפרדת
הבחירה בין דוח משותף לדוחות נפרדים תלויה, בין היתר, במעמד התושבות של בן הזוג הזר ובבחירת התושבות לצורכי מס. אם בן או בת הזוג הזרים אינם תושבי מס בארצות הברית בסוף שנת המס ולא נעשתה בחירת תושבות, בן הזוג האמריקאי מגיש בדרך כלל במעמד נשוי המגיש בנפרד. לעומת זאת, הגשה משותפת מחייבת לכלול בדוח את פרטי שני בני הזוג, ושניהם אחראים לדוח גם אם רק אחד מהם הרוויח הכנסה.
הבדל חשוב נוסף נוגע למספרי זיהוי. כאשר בן הזוג האמריקאי מגיש בנפרד, אפשר לרשום בשדה בן הזוג את הסימון NRA אם לבן הזוג הזר אין מספר ביטוח לאומי או מספר זיהוי אישי לנישום, והוא אינו חייב לקבל מספר כזה. אפשרות זו אינה פוטרת מבחינת חובות דיווח אחרות, למשל אם לבן הזוג הזר יש הכנסה אמריקאית.
לפני בחירה, השוו את ההכנסות, הניכויים, החשבונות והנכסים הזרים של כל אחד. בהגשה משותפת, טופס 8938 עשוי לכלול נכסים זרים בני דיווח שבבעלות אחד מבני הזוג, גם כשהם מוחזקים בנפרד. נכס בבעלות משותפת מדווח פעם אחת. לכן, הכנת רשימה לפי בעלות משפטית וסוג הנכס מסייעת להבין אילו פרטים ייכללו בדוח.
הגשה נפרדת אינה שוללת בהכרח אפשרות למעמד הגשה אחר. בן זוג זר שאינו תושב ארצות הברית עשוי להיות זכאי למעמד ראש משק בית, אם בן הזוג האמריקאי עומד במבחנים הנפרדים. בין התנאים המתוארים נכללת נשיאה ביותר ממחצית עלות החזקת בית מזכה. חשוב להבחין בין תנאי זה לבין עצם הנישואין או בחירת התושבות.
לשם השוואה מעשית, הכינו לכל אחד מבני הזוג רשימת הכנסות, נכסים בבעלות נפרדת ומשותפת, ומספרי זיהוי קיימים. לאחר מכן בחנו מי אחראי לדיווח, אילו נכסים נכללים בטופס 8938, והאם מתקיימים תנאי מעמד ראש משק בית. כדי לבחון את הגשת דוחות המס לאזרחי ארצות הברית לפי הנתונים שלכם, פנו לבחינת הדיווח המתאים.
י.ג עציון רואי חשבון: הגשת דוחות מס לאזרחי ארה"ב
י.ג עציון רואי חשבון מסייע בהגשת דוחות מס לאזרחי ארצות הברית, לרבות במקרים שבהם ההכנסה מתקבלת בישראל או במדינות נוספות. כאשר נישואין מחייבים לבחון בחירת תושבות, הכנסה עולמית או הגשה משותפת לעומת נפרדת, חשוב לרכז את נתוני שני בני הזוג ולבחון אותם כחלק מהדיווח האמריקאי.
השירות מתאים לאזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל ולזוגות שצריכים לבחון כיצד לדווח על הכנסות ונכסים מחוץ לארצות הברית. כאשר הכנסות מנדל״ן בארצות הברית הן חלק מהתמונה, אפשר להיעזר גם בשירותי מיסוי השקעות נדל״ן בארה״ב. אם נדרשת התנהלות מול רשויות המס בארצות הברית, המשרד מעניק ייצוג מול ה־IRS.
אם נישואיכם לאזרח או לאזרחית ארצות הברית מעלים שאלות על הדוח, ההכנסות או בחירת אופן ההגשה, פנו לי.ג עציון רואי חשבון לבחינת הצעד המתאים.
הפכו את החלטת המס לצעד מתוכנן
לפני הגשת הדוח, ארגנו את המסמכים לפי שנת המס, מקור ההכנסה והבעלות על הנכסים. כך תוכלו לבחון את השלכות המס של נישואין לאזרח ארה״ב על בסיס נתונים מסודרים ולזהות שאלות שדורשות תשומת לב לפני הגשת הדיווח.
רכזו במקום אחד מסמכי הכנסה, אישורי מס ששולם ותיעוד של שינויים במצב המשפחתי או בבחירת התושבות. הכנה זו תקל על בחינת הנתונים ותאפשר לכם לגשת להמשך התהליך באופן ממוקד.
כדי לדון בצעד המתאים ולבחון את נתוני הדיווח שלכם, צרו קשר לקבלת מענה מקצועי. התקדמות מסודרת מתחילה בהכנת המידע הרלוונטי.
שאלות נפוצות על דיווח מס לאחר נישואין לאזרח ארצות הברית
איך בוחרים להתייחס לבן או לבת הזוג כאל תושבי ארה״ב?
הבחירה נעשית במסגרת הגשת דוח משותף והצהרה משותפת, אך כדאי להבחין בינה לבין בחירות מס אחרות. לדוגמה, בחירה משותפת להתייחס לבן הזוג כתושב לצורכי מס הכנסה אינה קובעת כשלעצמה טיפול משותף במס ההכנסה נטו מהשקעות. ייתכן שנדרשת בחירה נפרדת לצורך הטיפול במס ההכנסה נטו מהשקעות. הבחנה זו חשובה כשבוחנים נישואין לאזרח ארה"ב, השלכות מס והכנסות מהשקעות.
באיזה מעמד הגשה אפשר להשתמש אם בן או בת הזוג שלי הם תושבי חוץ?
כאשר לא בוחרים להתייחס לבן הזוג הזר כתושב לצורכי מס, בן הזוג האמריקאי משתמש בדרך כלל במעמד נשוי המגיש בנפרד. לצד בחירת המעמד, בדקו בנפרד אם לבן הזוג הזר יש הכנסה ממקור אמריקאי או סיבה אחרת להגיש דוח כתושב חוץ. כך תוכלו להבחין בין אופן ההגשה של בן הזוג האמריקאי לבין חובת דיווח אישית אפשרית של בן הזוג הזר.
בהגשה נפרדת, מה מזינים עבור בן או בת הזוג?
אם לבן הזוג הזר אין מספר ביטוח לאומי או מספר זיהוי אישי לנישום, והוא אינו חייב לקבל מספר כזה, אפשר להזין בשדה בן הזוג את הסימון NRA. אם כבר הוקצה לבן הזוג מספר זיהוי, השתמשו במספר הקיים במקום בסימון כללי. לפני הגשת הדוח, השוו את הפרטים לשם ולנתונים במסמכי הזיהוי כדי למנוע אי התאמה ברישומים.
האם אפשר להגיש במקום זאת כראש משק בית?
אפשרות זו עשויה להתאים אם בן הזוג האמריקאי עומד במבחני הזכאות הנפרדים למעמד ראש משק בית. לצד בדיקת תנאי הזכאות, הכינו רישום מסודר של הוצאות הבית ושמרו מסמכים התומכים בסכומים ובתשלומים. אל תסיקו זכאות מעצם המגורים עם בן זוג זר או מהגשת דוחות בנפרד; בחנו את מכלול התנאים החלים על המעמד.
האם בן או בת הזוג שלי צריכים מספר זיהוי אישי, ואיך מגישים בקשה?
בן הזוג עשוי להזדקק למספר זיהוי אישי לנישום כאשר הוא נכלל בדיווח ואין לו מספר ביטוח לאומי אמריקאי. לפני הכנת הבקשה, ודאו שהשם ופרטי הזהות נרשמו באופן עקבי בכל המסמכים. בקשת המספר מוגשת בדרך כלל בטופס W-7 בצירוף מסמכי הזיהוי הנדרשים. בירור הצורך במספר מראש מסייע להימנע מעיכוב בהשלמת הדיווח.
תגובות