מס יציאה מוויתור על אזרחות אמריקאית: כך נקבעת חבות המס
תאריך הוויתור הוא נקודת המפתח: מס יציאה מוויתור על אזרחות אמריקאית מחושב, ככל שהוא חל, כאילו הנכסים נמכרו ביום הוויתור. עצם הוויתור אינו קובע אם תחול חבות מס. בין היתר, בודקים אם האדם נחשב לנוטש מכוסה לפי כללי המס האמריקאיים, וכן את שווי נכסיו והכנסותיו. לכן חשוב להבחין בין מועד סיום האזרחות לבין בחינת תנאי המס והדיווחים הנלווים.
הוויתור כרוך גם בהשלמת דיווחי מס: נדרשת עמידה בחובות הדיווח בחמש השנים שקדמו לו, וטופס 8854 משמש לאישור העמידה ולדיווח הנדרש, לפי רשות המסים האמריקאית. במאמר נסביר כיצד נקבע מועד החישוב, מהם המבחנים שעשויים להוביל לסיווג כנוטש מכוסה, אילו טפסים ודיווחים נדרשים ומה עשוי להשפיע על חבות המס. כך תוכל להבין אילו נתונים פיננסיים חשוב לבחון לפני קבלת החלטה, ומה משמעותם בתהליך.
תוכן העניינים
אסטרטגיות לצמצום חבות מס היציאה
כדי לברר את חבות המס, מתחילים בבדיקת הסיווג ולא בבחירת טופס בודד. כללי מס היציאה האמריקאיים מבחינים בין נוטש מכוסה לבין מי שאינו מסווג כך. לכן כדאי לאסוף מראש נתונים על נכסים, הכנסות, שנות תושבות ודיווחים. התמונה המלאה מסייעת לזהות אילו מבחנים רלוונטיים ואילו אפשרויות עשויות להשפיע על החישוב.
אזרח אמריקאי מלידה שהוא גם אזרח של מדינה אחרת עשוי, בתנאים מסוימים, שלא להידרש למבחני ההכנסה והשווי הנקי. עליו להיות תושב ארצות הברית לא יותר מעשר שנות מס מתוך חמש עשרה השנים שלפני הוויתור, ולהישאר אזרח ותושב מס של המדינה האחרת. לפני שמסתמכים על האפשרות הזאת, יש למפות בנפרד את שנות התושבות ואת מעמד האזרחות במדינה השנייה.
הבדיקה אינה מסתכמת בספירת השנים. יש לבחון אם האדם עומד בתנאי האזרחות הכפולה והתושבות הרלוונטיים, ולרכז מסמכים התומכים בכך. רישומי תושבות, מסמכי אזרחות ודוחות מס ממדינת המגורים עשויים לסייע בבירור העובדות. כל מסמך נבחן לפי התקופה שהוא מתעד, ולכן חשוב לשמור על רצף כרונולוגי ברור.
תושב ותיק המחזיק בגרין קארד עשוי להפעיל את כללי מס היציאה באמצעות בחירה באמנת מס להיות תושב חוץ. לשם כך מגישים טופס 1040NR ומצרפים טופס 8833. לפני בחירה זו, יש להבין שהיא אינה מבטלת את כללי מס היציאה. לפי הכללים, הבחירה באמנה עשויה להביא להפעלתם, ולכן יש לבחון את השלכותיה לצד חובות המס והדיווח.
רכזו את שנות החזקת הגרין קארד ובדקו אם מדובר בתושב ותיק לפי הכללים הרלוונטיים.
בחנו את האפשרות להסתמך על אזרחות כפולה מלידה, תוך תיעוד שנות התושבות והמעמד במדינה האחרת.
אם נשקלת בחירה באמנת מס, בחנו יחד את טופס 1040NR ואת צירוף טופס 8833.
אפשרות נוספת נוגעת לעיתוי תשלום המס על מכירה רעיונית. נוטש מכוסה יכול לבחור לדחות את תשלום המס על נכסים מסוימים, במקום לשלמו במועד החישוב. הדחייה אינה מבטלת את המס או את הריבית, אלא משנה את מועד התשלום. בבחינת האפשרות, יש להתייחס לכל נכס בנפרד ולבדוק את השלכות הדחייה עליו.
גם החרגת רווחים עשויה להיכנס לחישוב. בשנת המס 2026, עד 910,000 דולר מהרווח החייב לפי כלל המכירה לכאורה עשויים להיות מוחרגים ממס היציאה. ההחרגה כפופה לתנאים ולשימוש קודם בפטור. לכן יש לתעד את חישוב הרווח ואת השימוש הקודם בפטור, ולא להניח שכל הרווח או כל הנכסים מטופלים באותו אופן.
כדי לבחון מס יציאה מוויתור על אזרחות אמריקאית, השוו בין התרחישים הרלוונטיים: תחולת חריג, בחירה באמנה, דחיית תשלום או החרגת רווח. בכל תרחיש הפרידו בין זהות הנכס, בסיס החישוב, מועד התשלום והדיווח הנלווה. כך תוכלו לזהות מה משפיע על החבות ולשמור מסמכים תומכים לפני השלמת הוויתור.
דיווחי מס בארה״ב בחמש השנים שלפני הוויתור
הוויתור אינו מוחק את חובות הדיווח שנצברו בתקופה שבה היית אזרח אמריקאי. אזרחי ארצות הברית כפופים לחובות דיווח מס גם כשהם מתגוררים בישראל או במדינה אחרת. לכן, לפני הוויתור, יש לבחון את חמש השנים שקדמו לו ולוודא שהדיווחים הנדרשים הוגשו. יש לבדוק כל שנה בנפרד, ולא רק את שנת המס האחרונה.
גולים מגישים את Form 8854 כדי לאשר עמידה בחובות המס בחמש השנים שלפני הוויתור על האזרחות, וכדי לקיים חובות דיווח ראשוניות ושנתיות לפי סעיף 6039G, לפי Internal Revenue Service. הטופס משמש אפוא גם להצהרה על עמידה בדרישות הדיווח וגם למסירת מידע בקשר לסיום האזרחות. יש להתייחס אליו כחלק מההליך הכולל, ולא כתחליף לדוחות המס השנתיים.
כדי להכין את הבדיקה, רכזו לכל אחת מחמש שנות המס עותק של הדוח שהוגש, אישורי הגשה ומסמכים תומכים. צרו רשימה לפי שנה, וציינו אם הדוח הוגש, אם נדרש תיקון, ואם נשארו נתונים לבירור. לדוגמה, הכנסה מעבודה בישראל, השקעה או נכס עשויים להיות קשורים למידע שנדרש בדוח האמריקאי. השוו בין הרשימה למסמכים בפועל, כדי לזהות פערים לפני הגשת טופס 8854.
אם חסר דוח באחת השנים, בדקו תחילה מה הייתה חובת ההגשה באותה שנה ואילו נתונים היה צורך לדווח. היעדר דוח אינו מעיד בהכרח על חבות מס, ולכן חשוב להבחין בין הגשת דיווח לתשלום מס. אם נדרש תיקון, שמרו יחד את הדוח המקורי, את התיקון ואת המסמכים המסבירים את השינוי. כך אפשר להציג רצף ברור במקום מסמכים מפוזרים.
מיינו דוחות ואישורי הגשה לפי חמש שנות המס הרלוונטיות.
השוו בכל שנה בין נתוני ההכנסה למסמכים התומכים בהם.
סמנו דוחות חסרים, תיקונים נדרשים או מידע שעדיין טעון בירור.
הפרידו בין חובת הגשת דוח לבין חבות המס שנקבעת בעקבותיו.
השלימו את הבדיקה לפני מועד הגשת הטופס, ולא לאחר סיום ההליך. לפי כללי הדיווח המתוארים, Form 8854 מוגש עד המועד הרגיל להגשת דוח מס ההכנסה לשנת העזיבה. המשמעות היא שיש לתאם בין איסוף המידע לחמש השנים הקודמות לבין הכנת הדיווח לשנת הוויתור. לוח מסודר לפי שנת מס מסייע לזהות איזה מידע שייך לכל תקופה.
טופס 8854 נדרש גם מאזרחים אמריקאים ומתושבים לטווח ארוך שמוותרים, אף אם אינם עומדים באף מבחן של נוטש מכוסה. לכן אין להסיק שסיווג המס לבדו קובע אם מגישים את הטופס. נוסף על כך, היעדר טופס נדרש, או הגשה חלקית או שגויה, עלולים להביא לקנס של 10,000 דולר, אלא אם הכשל נבע מסיבה סבירה ולא מרשלנות מכוונת. הקפידו לבדוק שכל שדה והצהרה תואמים לרישומים.
בסיום, ודאו שיש התאמה בין חמש שנות הדיווח לבין הפרטים שנמסרים בטופס 8854. שמרו עותק מלא של הטופס ושל הדוחות, כולל מסמכי התמיכה, לפי שנת מס. אם נתון בדוח קודם אינו תואם למסמך שבידיכם, יש לברר את הפער לפני ההגשה. הכנה שיטתית מאפשרת להציג לרשויות המס בארה״ב תמונה עקבית של חובות הדיווח לפני הוויתור.
השלכות הוויתור על זכויות וחובות
אישור הוויתור משנה את מעמדך, אך אינו מוחק חובות שנוצרו קודם לכן. חבות מס מתקופה שבה עדיין נחשבת אזרח אמריקאי עשויה להישאר בתוקף, לרבות התקופה עד אישור הבקשה. לכן חשוב להבחין בין מועד הגשת הבקשה למועד אישורה. הוויתור עצמו אינו מסדיר דיווחים או חובות מס שנותרו מתקופה זו.
לאחר האישור, אובדות זכויות הקשורות לאזרחות האמריקאית. בין היתר, לא תהיה זכאי עוד לדרכון אמריקאי, להצביע בבחירות בארצות הברית או להעביר לילדיך זכאות לאזרחות אמריקאית. ההשלכות אינן מסתכמות במיסוי. כדאי לבחון מראש כיצד שינוי המעמד עשוי להשפיע על נסיעות, הצבעה ותכנון מעמדם של ילדיך.
גם זכויות הנוגעות לביטוח הלאומי האמריקאי מחייבות בדיקה נפרדת. מי ששילם מס לביטוח הלאומי במשך ארבעים רבעונים לפחות עשוי להיות זכאי לקצבה לאחר גיל שישים ושתיים. התנאי מתייחס לתקופת העבודה וההפקדות, ולא לעצם החזקת האזרחות בלבד. לכן, לפני הוויתור, כדאי לרכז רישומי עבודה ותשלומים ולבדוק אם נצברה זכאות שעשויה להיות רלוונטית בעתיד.
לוויתור עשויות להיות השלכות גם על מתנות וירושות. לפי סעיף 2801 לקוד ההכנסה הפנימית, מקבל אמריקאי של מתנה מכוסה או ירושה מכוסה מנוטש מכוסה עשוי להיות חייב במס נפרד. בשנת המס 2026, שיעור המס על הסכום החייב הוא 40%. מדובר בחבות שעשויה לחול על המקבל, ולא רק על מי שוויתר על אזרחותו. לכן, אם אתה מתכנן העברה עתידית לילדים או לבני משפחה בארצות הברית, חשוב להכניס את השלכות סעיף 2801 לתכנון המשפחתי.
לפני השלמת ההליך, הכינו רשימת בדיקה שתתייחס לכל בני המשפחה ולזכויות שעשויות להיות מושפעות:
בדוק אם לילדיך יש זכאות לאזרחות אמריקאית דרך ההורה, והבן שהוויתור עשוי למנוע העברת זכאות עתידית.
רכז נתוני עבודה ותשלומי ביטוח לאומי, כדי לבחון את תנאי ארבעים הרבעונים ואת האפשרות לקצבה לאחר גיל שישים ושתיים.
מפה מתנות וירושות מתוכננות לבני משפחה אמריקאים, ובחן אם סעיף 2801 עשוי להיות רלוונטי.
הפרד בין חובות מס מהתקופה שלפני האישור לבין מעמדך לאחריו, כדי להבין מה משתנה ומה נותר בעינו.
ויתור על אזרחות אמריקאית בלי אזרחות אחרת עלול להותיר אותך חסר אזרחות. מצב של חוסר אזרחות עלול להשפיע על מעמדך ועל אפשרויות השהייה שלך במדינה שבה אתה חי. לכן בדוק את מעמד האזרחות החלופית לפני קבלת החלטה, ואל תתייחס לוויתור כאל צעד מינהלי בלבד. ההשלכות נוגעות לנסיעות, למעמד המשפטי, לזכויות המשפחה ולחובות המס.
ההחלטה משלבת אפוא כמה תחומים: חובות מס קיימות, זכויות ביטוח לאומי, מעמד ילדיך והעברות רכוש עתידיות. לדוגמה, אדם עם ארבעים רבעוני עבודה וילדים שעשויים לרשת ממנו צריך לבחון בנפרד את הזכויות ואת השלכות סעיף 2801. מיפוי כזה מאפשר לך לזהות מראש אילו נושאים דורשים טיפול, ולתכנן את צעדיך על סמך התמונה המשפחתית והכלכלית המלאה.
ויתור על אזרחות אמריקאית ואובדן גרין קארד
אזרחות אמריקאית וגרין קארד הם מעמדות שונים, ולכן גם סיומם נעשה בהליכים נפרדים. אזרח שמבקש לוותר על אזרחותו פועל בהליך וולונטרי לפי סעיף 349(א)(5) לחוק ההגירה והלאום האמריקאי. בעל גרין קארד המבקש לוותר על מעמד תושב הקבע מגיש טופס אחר. ההבחנה חשובה גם לצורכי מס, משום שכללי מס היציאה מתייחסים לאזרחים ולתושבים ותיקים.
ויתור על אזרחות אמריקאית מתבצע בשגרירות או בקונסוליה אמריקאית מחוץ לארצות הברית, ואי אפשר להשלים את ההליך במשלוח מסמכים בדואר. אם אתה מתגורר בישראל, הבחֵן בין הכנת המסמכים לבין השלמת ההליך בפני נציגות אמריקאית. הבקשה צריכה לשקף את החלטתך האישית, ולא צעד שנעשה בשם בן משפחה.
הוויתור הוא בחירה אישית, והממשל הפדרלי אינו יכול לכפות אותו על אזרח. לפי הכללים, אי אפשר לבצע את ההליך בשם אדם אחר, לרבות ילד או בן משפחה. לכן, אם הורה שוקל שינוי במעמדו של ילד, אין להניח שהוא יכול להגיש את בקשת הוויתור במקומו. יש לבחון את החלטתו ואת מעמדו של כל אדם בנפרד.
לאחר העברת הבקשה למחלקת המדינה האמריקאית, ההחלטה מתקבלת בתוך שלושה עד שישה חודשים בממוצע. פרק הזמן הזה מתייחס להחלטה לאחר ההעברה, ולא בהכרח לכל שלבי ההכנה שקדמו לה. לכן כדאי לתעד בנפרד את מועד הגשת המסמכים ואת מועד העברתם למחלקת המדינה. ההבחנה בין המועדים מסייעת להבין היכן נמצא התהליך.
בעל גרין קארד המבקש לסיים מרצונו את מעמד תושב הקבע מגיש טופס I-407 ל-USCIS. זהו הליך שונה מוויתור על אזרחות, ולכן אין להחליף בין הטפסים או להניח שטופס אחד מסיים את שני המעמדות. שמור עותק של טופס I-407 ושל תיעוד ההגשה, כדי שיהיה אפשר לזהות את הפעולה שבוצעה ואת המעמד שאליו היא מתייחסת.
לצורכי מס יציאה, חשוב גם משך החזקת הגרין קארד. בעל גרין קארד נחשב לתושב ותיק אם החזיק במעמד תושב קבע לפחות בשמונה מתוך חמש עשרה השנים הרלוונטיות. לפיכך, מי שמחזיק בגרין קארד שנים רבות צריך לבחון את רצף שנות המעמד, ולא להסתפק בשאלה אם הגיש טופס I-407. משך ההחזקה עשוי להשפיע על תחולת כללי המס.
לדוגמה, אדם שמגיש I-407 לאחר תקופת החזקה ממושכת צריך לבדוק בנפרד את סיום המעמד ואת השלכות המס. הגשת הטופס מתעדת את פעולת הוויתור על תושבות הקבע, אך אינה עונה לבדה על השאלה אם האדם נחשב תושב ותיק. לשם כך יש למפות את שנות המעמד בתוך תקופת חמש עשרה השנים ולבחון את הנתונים לפי כללי המס הרלוונטיים.
לפני פעולה, ערוך רשימה נפרדת לכל מעמד: אזרחות, גרין קארד, מועד תחילת המעמד וההליך המתאים לסיומו. באזרחות, בדוק שההליך נעשה בשגרירות או בקונסוליה מחוץ לארצות הברית. בגרין קארד, תעד את הגשת I-407 ל-USCIS ואת שנות ההחזקה. כך תוכל להבחין בין סיום מעמד ההגירה לבין הבדיקה המיסויית הנלווית אליו.
אילו טפסים מגישים למס הכנסה האמריקאי בעת ויתור על אזרחות, כולל Form 8854?
הכנת תיק הטפסים מחייבת להפריד בין מסמכי הליך האזרחות לבין מסמכי המס. DS-4079 קשור להליך הנוגע לאזרחות, ואילו Form 8854 מופיע במסגרת דיווחי המס. כשמסמכים משני התהליכים נשמרים יחד ללא הבחנה, קל לבלבל בין תיעוד פעולה מול רשות אחת לבין דיווח לרשות אחרת. פתח תיקייה נפרדת לכל הליך, ותעד בה את הגרסאות שנשלחו ואת אישורי המסירה.
לפי Internal Revenue Service (IRS), מי שוויתרו על אזרחותם או סיימו מעמד של תושבי קבע לצורכי מס עד 3 ביוני 2004 נדרשו להגיש Form 8854 כדי לעמוד בדרישות הדיווח לפי IRC 877. פרט היסטורי זה מדגים שהטופס קשור גם להסדרי דיווח מתקופות קודמות. אם אתה בוחן מסמכים ישנים, שמור את שנת המס ואת מועד סיום המעמד לצד כל טופס, כדי להבחין בין דרישות מתקופות שונות.
בנו רשימת מסמכים פנימית לפי סוג, ולא רק לפי שם הטופס. הפרידו בין טפסים חתומים, דוחות מס שנתיים, תכתובות ואסמכתאות למשלוח. לצד כל פריט ציינו את שנת המס, מועד ההכנה, הגרסה ומצב הטיפול. כך, אם תמצאו שתי גרסאות של אותו מסמך, תוכלו לזהות איזו נשלחה ואיזו נשארה טיוטה.
בשלב ההשוואה, בדקו שפרטי הזיהוי והתאריכים תואמים בין המסמכים. למשל, השוו את איות שמכם באנגלית ואת מספר הזיהוי שמופיע ברישומים, וודאו שתאריך הוויתור עקבי בטפסים ובהתכתבויות. במקום להסתמך על הזיכרון, השתמשו בעותק חתום, באישור מסירה או ברישום מסודר של ההגשה. שמרו כל מסמך תומך לצד הטופס שאליו הוא מתייחס.
אם יש מסמכים מתקופות שונות, סדרו אותם כרונולוגית לפני העיון המקצועי. הפרידו תיקונים מהגרסה המקורית וסמנו בבירור איזו גרסה הוגשה. אם קובץ נשמר מחדש לאחר תיקון, תנו לכל גרסה שם הכולל תאריך ומצב, כגון טיוטה או הוגש. הסדר הזה מצמצם בלבול במעבר בין מסמכי האזרחות לרישומי המס.
הפרד את מסמכי הליך האזרחות מתיק המס.
תעד לכל מסמך את שנת המס, הגרסה ומועד הטיפול.
השווה פרטי זיהוי ותאריכים בין טפסים, דוחות והתכתבויות.
שמור אישורי הגשה לצד העותקים הסופיים, ולא לצד טיוטות.
אם נדרשת הכנת דוחות או התאמת מסמכים הקשורים להליך, אפשר להיעזר בי.ג עציון רואי חשבון כחלק מהתארגנות מסודרת.
אזרחים אמריקאים ותושבים לטווח ארוך שמוותרים מגישים 8854 גם אם אינם עומדים באף מבחן של נוטש מכוסה. הוראות טופס 8854 לשנת 2025 קובעות הגשה עד המועד הרגיל להגשת דוח מס ההכנסה לשנת ההגירה.
אם טופס 8854 הנדרש חסר, אינו מלא או כולל מידע שגוי, ה-IRS רשאי להטיל קנס של $10,000, אלא אם הכשל נבע מסיבה סבירה ולא מרשלנות מכוונת.
י.ג עציון רואי חשבון: הגשת דוחות מס לאזרחי ארה"ב
י.ג עציון רואי חשבון מסייע בהגשת דוחות מס לאזרחי ארה"ב, לרבות בחינת הדיווחים הנדרשים לקראת ויתור על אזרחות. אם נדרשת השלמת דוחות לשנים קודמות, או התאמה בין הדיווחים לבין טופס 8854, הכנה מסודרת יכולה לסייע להציג תמונה עקבית לרשויות המס בארה״ב.
אם הנכסים כוללים השקעות נדל״ן בארה״ב, אפשר לבחון גם את היבטי המיסוי הרלוונטיים. במקרה של פנייה או סוגיה מול רשות המסים האמריקאית, י.ג עציון מעניק ייצוג מול ה־IRS. כך ניתן לרכז את הטיפול בדיווחים ובנושאי המס הקשורים למעמדך, בהתאם לנתונים ולמסמכים שלך.
אם דרושים לך סיוע בהגשת דוחות או ייצוג מול ה־IRS, פנה לי.ג עציון רואי חשבון לשיחה מקצועית.
הפכו את ההחלטה לתוכנית פעולה מסודרת
החלטה על מס יציאה מוויתור על אזרחות אמריקאית אינה עומדת בפני עצמה. כדאי לבחון כיצד היא משתלבת בתוכניות שלך לשנים הקרובות, לרבות מעבר, שינוי בהחזקת נכסים או העברת רכוש במשפחה. ניסוח מטרת ההחלטה והשיקולים המרכזיים יקל להבחין בין צורך מיידי לתכנון ארוך טווח.
לפני שתתקדם, כתוב אילו הנחות עומדות בבסיס ההחלטה, אילו מסמכים חסרים ואילו שאלות דורשות מענה. לאחר מכן סדר את הנושאים לפי חשיבותם והשפעתם על התוכניות האישיות והמשפחתיות שלך. רישום קצר יאפשר לך לחזור לשיקולים אם הנסיבות ישתנו, במקום לקבל החלטה מתוך לחץ או על סמך הנחה שלא נבדקה.
כך אפשר להפוך החלטה מורכבת לתהליך שקול, שבו כל צעד נשען על מטרה ברורה והבנה של ההשלכות האפשריות. קח את הזמן לבחון את הדברים, שמור על סדר במסמכים והתקדם בהתאם לתמונה הכוללת.
שאלות נפוצות על מס יציאה
איזה תאריך קובע כשמוותרים על גרין קארד או על אזרחות?
לצורכי מס, נקודת הייחוס היא מועד סיום המעמד, ולא היום שבו התחלת לשקול ויתור. כדי לזהות אותו, שמור בנפרד את אישור הוויתור על האזרחות או את תיעוד הגשת טופס I-407 לסיום גרין קארד. תעד גם את מועד האישור ואת ההתכתבויות הרלוונטיות. רישום מסודר של התאריכים מקל להבחין בין החלטה, הגשה והשלמת ההליך.
איך מחשבים את מס היציאה, וכמה מהרווח פטור?
החישוב מבוסס על רווחים מנכסים לפי כללי המכירה הרעיונית, ובשנת המס 2026 עשויים להיות מוחרגים עד 910,000 דולר מהרווח החייב, בכפוף לתנאים ולשימוש קודם בפטור. כדי להבין את החישוב שלך, ערוך טבלה לכל נכס ובה מועד רכישה, עלות, שווי במועד הקובע ורווח מחושב. כך ניתן לבדוק אילו פרטים חסרים לפני שמגבשים תמונת מס.
אילו פעולות מפעילות את מס היציאה?
ויתור על אזרחות אמריקאית וסיום מעמד של תושב קבע לטווח ארוך עשויים להוביל לבחינת כללי מס היציאה. גם תושב ותיק שבוחר להסתמך על אמנת מס כדי להיחשב תושב חוץ עשוי להיכנס לתחולת הכללים. לכן, לפני בחירה כזאת, בחן את השלכותיה ואת חובות הדיווח הנלוות. חשוב להבחין בין פעולה הנוגעת למעמד ההגירה לבין בחירת תושבות לצורכי אמנה.
באילו מקרים ויתור על אזרחות אמריקאית עשוי להיות רלוונטי?
ויתור עשוי להתאים למי שמבקש לסיים את אזרחותו האמריקאית לאחר בחינת השלכות המס, הזכויות והתוכניות המשפחתיות. זו אינה החלטה על דרכון בלבד: יש להביא בחשבון נכסים, הכנסות, מעמד בני המשפחה והאפשרות להעביר להם רכוש. אם אתה שוקל את הצעד, רשום תחילה מה ברצונך להשיג, אילו קשרים לארצות הברית נותרו ואילו השלכות דורשות בירור.
האם אני נוטש מכוסה?
הסיווג תלוי בעמידה באחד ממבחני החוק, ובהם ממוצע חבות מס פדרלית העולה על 211,000 דולר בחמש שנות המס הקודמות לשנת המס 2026, או שווי נכסים נטו מעל 2 מיליון דולר. גם אישור העמידה בחובות המס בחמש השנים הקודמות נבחן. לצורך הערכה, רכז את נתוני חבות המס ואת שווי הנכסים, ואל תסתמך על מבחן יחיד בלבד.
האם אני תושב לטווח ארוך אם החזקתי גרין קארד שמונה שנים מתוך חמש עשרה?
כן, החזקת מעמד של תושב קבע לפחות בשמונה מתוך חמש עשרה השנים הרלוונטיות עשויה להיחשב תושבות לטווח ארוך. יש לבחון גם שנות תושבות לפי אמנת מס: שנה שבה נחשבת תושב מדינה אחרת ולא ויתרת על הטבות האמנה אינה נחשבת לשנת תושבות לטווח ארוך. בעת מיפוי התקופות, רשום לכל שנה את מעמדך ואת בחירות האמנה הרלוונטיות.
האם אפשר לדחות את תשלום מס היציאה?
כן, נוטש מכוסה יכול לבחור לדחות את תשלום המס על נכסים בודדים, אך הדחייה אינה מבטלת את המס או את הריבית. לגבי תגמול נדחה, טופס W-8CE נמסר לכל משלם רלוונטי עד המוקדם מבין היום שלפני התשלום הראשון ביום הנטישה או אחריו, לבין שלושים יום לאחר הנטישה. לכן חשוב לזהות מראש אם יש משלמים רלוונטיים ולתעד את מסירת הטופס.
האם ויתור על האזרחות פוטר אותי מחובות עבר ל-IRS?
לא. הוויתור אינו מבטל חבות מס שנוצרה בתקופה שבה עדיין נחשבת אזרח אמריקאי, לרבות התקופה עד אישור הבקשה. כדי לברר מה נותר פתוח, השווה בין הדוחות שהוגשו לבין רישומי התשלומים וההתכתבויות שבידך, וסמן בנפרד שנות מס שחסר בהן מסמך. כך תוכל להבחין בין חובת דיווח שטרם הוסדרה לבין מס שכבר דווח אך נותר לתשלום.
תגובות